JUST IN TIME AND BACKFLUSH COSTING

JUST IN TIME AND BACKFLUSH COSTING

Just-In-Time (JIT)

adalah filosofi pengurangan biaya melalui peng-eliminasi-an persediaan (raw material, WIP & finished good)  sehingga biaya penyimpanan berkurang è stockless production / clean production / zero inventory production (ZIP).

Bagaimana caranya? Raw material harus sampai di pabrik saat diperlukan dan Produk harus selesai saat diperlukan oleh pembeli.

Backflushing = backflush costing = backflush accounting

Diterapkan pada perusahaan yang menggunakan JIT dimana proses produksi sangat singkat sehingga akuntansi tradisional (job order costing / process costing) menjadi tidak praktis karena memelihara akun Work in Proces.

Jika proses produksi sangat singkat maka tidak perlu memelihara akun Work in Process karena nilainya kecil (bisa dihitung melalui observasi pada akhir periode).

Tujuan: mengurangi jumlah event (peristiwa) yang diukur dan dicatat.

Analogi: pencatatan persediaan dengan system perpetual vs periodic.

Sistem perpetual	Sistem periodic
·      Akun persediaan dipelihara (di-update apabila ada penambahan / pengurangan). ·      Saldo persediaan dan COGS dapat diketahui setiap saat.	·      Akun persediaan tidak dipelihara (tidak di-update apabila ada penambahan / pengurangan). ·      Saldo persediaan dihitung pada akhir periode dengan penghitungan fisik. ·      COGS = persediaan awal + pembelian – persediaan akhir.

Akuntansi tradisional (job order/process costing)	Backflushing
·      Akun WIP dipelihara (di-update apabila ada penambahan / pengurangan). ·      Saldo WIP dan COGS dapat diketahui setiap saat.	·      Akun WIP tidak dipelihara (tidak di-update apabila ada penambahan / pengurangan). ·      Saldo WIP dan COGS dihitung pada akhir periode.

Akuntansi untuk Backflush Costing

Transaksi	Ayat Jurnal Tradisional	Ayat Jurnal Backflush
Pembelian Bahan baku	Bahan Baku   160.000    Utang Usaha             160.000	Bahan baku dan  160.000 dalam proses              Utang Usaha                160.000
Bahan baku Dikeluarkan Untuk produksi	Barang dalam proses 160.000    Bahan baku       160.000	Tidak ada
Timbul biaya Tenaga kerja langsung	Barang dalam Proses  25.000     Pengendali     Overhead                      25.000	Dikombinasikan dengan overhead :lihat jurnal berikutnya
Timbul biaya overhead	Barang Jadi         225.000     Barang dalam             225.000     proses	Penegndali biaya 250.000 konversi     Gaji                              25.000     Utang usaha               225.000
Pembebanan overhead	Barang dalam Proses                 210.000     Pengendali     Overhead                    210.000	Tidak ada
Penyelesaian barang	Barang jadi          395.000     Barang dalam     Proses                         395.000	Barang jadi          395.000    Bahan baku dan    Dalam proses              160.000    Pengendali biaya    Konversi                      235.000
Barang dijual	Harga Pokok       395.000 Penjualan   Barang jadi                    395.000	Harga Pokok       395.000 Penjualan Barang jadi           395.000
Varian diakui	Harga Pokok       15.000 Penualan   Pengendali overhead      15.000	Harga Pokok       15.000 Penualan   Pengendali Konversi      15.000

INVENTORY MANAGEMENT, JUST IN TIME, AND SIMPLIFIED COSTING METHOD

Kelemahan dan Kelebihan sistem Just in Time

Kelebihan Sistem Produksi Just In Time (JIT)

Banyak kelebihan yang dapat dinikmati dalam menerapkan sistem produksi Just In Time, diantaranya sebagai berikut :

1. Tingkat Persediaan atau Stock Level yang rendah sehingga menghemat tempat penyimpanan dan biaya-biaya terkait seperti biaya sewa tempat dan biaya asuransi.
2. Bahan-bahan produksi hanya diperoleh saat diperlukan saja sehingga hanya memerlukan modal kerja yang rendah.
3. Dengan Tingkat persedian yang rendah, kemungkinan terjadinya pemborosan akibat produk yang ketinggalan zaman, lewat kadaluarsa dan rusak atau usang akan menjadi semakin rendah.
4. Menghindari penumpukan produk jadi yang tidak terjual akibat perubahan mendadak dalam permintaan.
5. Memerlukan penekanan pada kualitas bahan-bahan produksi yang dipasok oleh Supplier (Pemasok) sehingga dapat mengurangi waktu pemeriksaan dan pengerjaan ulang.

Kelemahan sistem produksi Just In Time (JIT)

Meskipun banyak kelebihan yang bisa didapat, Sistem Produksi Just In Time ini masih memiliki kelemahan, yaitu :

1. Sistem Produksi Just In Time tidak memiliki toleransi terhadap kesalahan atau “Zero Tolerance for mistakes” sehingga akan sangat sulit untuk melakukan perbaikan/pengerjaan ulang pada bahan-bahan produksi ataupun produk jadi yang mengalami kecacatan. Hal ini dikarenakan tingkat persediaan bahan-bahan produksi dan produk jadi yang sangat minimum.
2. Ketergantungan yang sangat tinggi terhadap Pemasok baik dalam kualitas maupun ketepatan pengiriman yang pada umumnya diluar lingkup perusahaan manufakturing yang bersangkutan. Keterlambatan pengiriman oleh satu pemasok akan mengakibatkan terhambatnya semua jadwal produksi yang telah direncanakan.
3. Biaya Transaksi akan relatif tinggi akibat frekuensi Transaksi yang tinggi.
4. Perusahaan Manufaktring yang bersangkutan akan sulit untuk memenuhi permintaan yang mendadak tinggi karena pada kenyataannya tidak ada produk jadi yang lebih.

Pertimbangan Khusus dalam Backflush Costing

Backflush costing tidak selalu sesuai dengan GAAP. Namun, tingkat persediaan dapat saja tidak material, menghilangkan perlunya kesesuaian dengan GAAP. Backflush costing tetap mengikuti jejak audit yang baik. Kemampuan sistem akuntansi untuk melacak pemakaian sumber daya pada setiap tahap proses produksi.